Jako OSVČ nebo živnostník máte specifické daňové povinnosti, které se liší od zaměstnanců. V tomto průvodci vám vysvětlíme vše o dani z příjmu pro rok 2026, včetně paušálních výdajů, záloh a optimalizace daní.
Základní sazby daně z příjmu pro OSVČ
V České republice platí pro fyzické osoby včetně OSVČ tyto sazby:
- 15 % – ze základu daně do 36násobku průměrné mzdy (cca 1 935 552 Kč v roce 2025)
- 23 % – z části základu daně přesahující tento limit
Paušální výdaje vs skutečné výdaje
Jako OSVČ si můžete vybrat mezi dvěma způsoby uplatnění výdajů:
Paušální výdaje (výdajový paušál)
Paušální výdaje umožňují odečíst procento z příjmů bez nutnosti dokladování:
- 80 % – zemědělská výroba, řemeslné živnosti (max. 1 600 000 Kč)
- 60 % – ostatní živnosti (max. 1 200 000 Kč)
- 40 % – svobodná povolání, autorské honoráře (max. 800 000 Kč)
- 30 % – pronájem (max. 600 000 Kč)
Skutečné výdaje
Při uplatnění skutečných výdajů můžete odečíst všechny prokazatelně vynaložené náklady na podnikání. Vyžaduje to však vedení daňové evidence a uchování všech dokladů.
Zálohy na daň z příjmu
Jako OSVČ musíte platit zálohy na daň, pokud vaše poslední známá daňová povinnost přesáhla 30 000 Kč:
- Daň 30 000 – 150 000 Kč: 2 zálohy ročně (40 % daně)
- Daň nad 150 000 Kč: 4 zálohy ročně (25 % daně)
Termíny záloh
- 15. března – záloha za Q1
- 15. června – záloha za Q2
- 15. září – záloha za Q3
- 15. prosince – záloha za Q4
Sociální a zdravotní pojištění OSVČ
Kromě daně z příjmu platíte jako OSVČ i pojištění:
Sociální pojištění
- Sazba: 29,2 % z vyměřovacího základu
- Vyměřovací základ: 50 % zisku (min. 25 % průměrné mzdy)
- Minimální měsíční záloha 2026: cca 3 500 Kč
Zdravotní pojištění
- Sazba: 13,5 % z vyměřovacího základu
- Vyměřovací základ: 50 % zisku (min. 50 % průměrné mzdy)
- Minimální měsíční záloha 2026: cca 2 900 Kč
Paušální daň – alternativa pro menší OSVČ
Paušální daň je zjednodušený režim pro OSVČ s ročními příjmy do 2 000 000 Kč:
- Jedna měsíční platba zahrnuje daň i pojištění
- Nemusíte podávat daňové přiznání ani přehledy
- V roce 2026: cca 7 500 – 16 000 Kč měsíčně podle pásma
Daňová evidence vs účetnictví
OSVČ může vést:
- Daňovou evidenci – jednodušší, vhodná pro většinu OSVČ
- Podvojné účetnictví – povinné při obratu nad 25 mil. Kč
Nejčastější odpočty pro OSVČ
- Nákup vybavení a techniky
- Software a licence
- Nájem kanceláře nebo home office
- Telefon a internet
- Vzdělávání a školení
- Služební cesty a cestovní náhrady
- Marketing a reklama
Tipy pro optimalizaci daní OSVČ
- Porovnejte paušální a skutečné výdaje – zvolte výhodnější variantu
- Využijte všechny legální odpočty a slevy
- Zvažte paušální daň, pokud splňujete podmínky
- Investujte do penzijního připojištění a životního pojištění
- Konzultujte s daňovým poradcem složitější situace